Las retenciones en la fuente producto de la autorretención se deben
contabilizar tanto como un pasivo como un activo en vista a que el
autorretenedor genera una retención por pagar y una retención a su favor que
puede descontarse del impuesto retenido.
Cómo contabilizar las autorretenciones en la fuente.
La autorretención en la fuente consiste en que el sujeto pasivo sometido
a retención, se autorretiene el valor correspondiente a la respectiva tarifa de
retención, de modo que, en estos casos, el mismo contribuyente actúa como
agente retenedor, y a la vez es el sujeto pasivo sometido a la retención en la
fuente.
Al momento que el autorretenedor realiza la venta, se aplica la retención en la fuente correspondiente, y se está generando una retención en la fuente por pagar que es un pasivo, y a la vez un pago anticipado del impuesto, que corresponde a un activo.
El autorretenedor deberá declarar y pagar la retención en la fuente que
se practicó, y a su vez podrá descontar en su declaración de renta, aquellas
autorretenciones que se haya practicado en el respectivo periodo.
Registro contable de las autorretenciones.
Las cuentas que se deben utilizar son:
En el pasivo, la cuenta 236575 (Autorretenciones)
En el activo, la cuenta 135515 (Retención en la fuente)
Por supuesto que en el registro completo se utilizan más cuentas como se
observe en el ejemplo a continuación.
Ejemplo de la contabilización de la
autorretención
El autorretenedor realiza una venta por $10.000.000 más el 19% de Iva,
aplicando una autorretención por renta del 2.5%
Tenemos entonces:
Comentarios finales.
Se observa que a la cuenta de bancos ingresa el valor total de la
operación, puesto que la retención en realidad no existió, ya que el cliente le
pagó el 100% de lo facturado, puesto que no le podía retener valor alguno por
tener el vendedor la calidad de autorretenedor.
Si fuera una retención en la fuente común y corriente, el vendedor sólo
utilizaría la cuenta 1355; la 2365 sería utilizada por el comprador, quien
actuaría como agente de retención, y el vendedor no recibiría todo el dinero,
sino que en el ejemplo solo recibiría la suma de $11.650.000 en razón a que le
serían retenidos $250.000.
Fuente:Gerencia.com
