Los préstamos a socios son
transacciones muy comunes, sobre todo en las Pymes y por lo general, representa
una partida importante en el Estado de Situación Financiera. Por lo anterior,
resulta muy importante reconocer los criterios establecidos en el estándar
internacional al respecto y su aplicación práctica.
Tipos de cuentas por cobrar a socios
El tratamiento bajo NIIF
de una cuenta por cobrar o por pagar a un socio, depende de la naturaleza de la
transacción. Existen diferentes conceptos que pueden generar cuentas por cobrar
o por pagar al socio y cada una de ellas tiene naturaleza financiera diferente.
Préstamos a socios en condiciones crediticias favorables
Sucede por ejemplo cuando
la entidad le presta dinero al socio y no le cobra intereses o le cobra una
tasa inferior a la que un banco le hubiese cobrado. En ese caso, la entidad
debería reconocer una cuenta por cobrar midiéndola al valor presente de los
pagos que va a recibir en el futuro, aplicando la tasa de mercado, (la tasa que
hubiese cobrado el banco por el mismo crédito).
La diferencia entre el
valor nominal del préstamo y el valor presente, se reconoce como ingresos por
intereses implícitos a lo largo de la financiación.
Préstamos a socios en condiciones crediticias de mercado
La empresa le presta
dinero al socio, pero le cobra la tasa de interés que esta vigente en el
mercado, para ese tipo de créditos.
La entidad reconocer la
cuenta por cobrar al valor nominal de la transacción. Los intereses pactados se
van reconociendo como ingresos financieros a lo largo del tiempo de
financiación y el instrumento financiero se mide posteriormente al costo
amortizado.
Cuentas por cobrar que surgen de ventas a crédito más
allá de los plazos normalmente establecidos
Si en las transacciones se
acordaron plazos mas allá de los que normalmente la entidad aprueba a sus
clientes; por ejemplo, uno o dos años de plazo, y no se cobraron intereses,
entonces la empresa debe reconocer la cuenta por cobrar que subyace, al valor presente
de los pagos futuros, descontando la tasa de interés vigente en el mercado.
El resultado de la
medición a valor presente, terminará disminuyendo el ingreso en la medición
inicial de la operación. La diferencia entre el valor nominal de la cuenta por
cobrar y el valor presente, se reconoce como ingresos por intereses implícitos
a lo largo del tiempo de financiación.
Cuentas por cobrar que surgen de ventas a crédito dentro
de los plazos normales de crédito
Si la venta a crédito se
hizo dentro de los plazos que normalmente se le aprueban a los demás clientes;
por ejemplo, 30, 60 o 90 días, la operación se debe reconocer al valor nominal.
Los anteriores casos, solo
son ejemplos comunes que se presentan, pero no constituyen una lista
exhaustiva, como lo expresamos al inicio. Las cuentas por cobrar o por pagar a
los socios, pueden tener diferentes tratamientos bajo NIIF en función de la
naturaleza financiera de la operación.
Los préstamos a socios son
transacciones muy comunes, sobre todo en las Pymes y por lo general, representa
una partida importante en el Estado de Situación Financiera. Por lo anterior,
resulta muy importante reconocer los criterios establecidos en el estándar
internacional al respecto y su aplicación práctica.
Tipos de cuentas por cobrar a socios
El tratamiento bajo NIIF
de una cuenta por cobrar o por pagar a un socio, depende de la naturaleza de la
transacción. Existen diferentes conceptos que pueden generar cuentas por cobrar
o por pagar al socio y cada una de ellas tiene naturaleza financiera diferente.
Préstamos a socios en condiciones crediticias favorables
Sucede por ejemplo cuando
la entidad le presta dinero al socio y no le cobra intereses o le cobra una
tasa inferior a la que un banco le hubiese cobrado. En ese caso, la entidad
debería reconocer una cuenta por cobrar midiéndola al valor presente de los
pagos que va a recibir en el futuro, aplicando la tasa de mercado, (la tasa que
hubiese cobrado el banco por el mismo crédito).
La diferencia entre el
valor nominal del préstamo y el valor presente, se reconoce como ingresos por
intereses implícitos a lo largo de la financiación.
Préstamos a socios en condiciones crediticias de mercado
La empresa le presta
dinero al socio, pero le cobra la tasa de interés que esta vigente en el
mercado, para ese tipo de créditos.
La entidad reconocer la
cuenta por cobrar al valor nominal de la transacción. Los intereses pactados se
van reconociendo como ingresos financieros a lo largo del tiempo de
financiación y el instrumento financiero se mide posteriormente al costo
amortizado.
Cuentas por cobrar que surgen de ventas a crédito más
allá de los plazos normalmente establecidos
Si en las transacciones se
acordaron plazos mas allá de los que normalmente la entidad aprueba a sus
clientes; por ejemplo, uno o dos años de plazo, y no se cobraron intereses,
entonces la empresa debe reconocer la cuenta por cobrar que subyace, al valor presente
de los pagos futuros, descontando la tasa de interés vigente en el mercado.
El resultado de la
medición a valor presente, terminará disminuyendo el ingreso en la medición
inicial de la operación. La diferencia entre el valor nominal de la cuenta por
cobrar y el valor presente, se reconoce como ingresos por intereses implícitos
a lo largo del tiempo de financiación.
Cuentas por cobrar que surgen de ventas a crédito dentro
de los plazos normales de crédito
Si la venta a crédito se
hizo dentro de los plazos que normalmente se le aprueban a los demás clientes;
por ejemplo, 30, 60 o 90 días, la operación se debe reconocer al valor nominal.
Los anteriores casos, solo
son ejemplos comunes que se presentan, pero no constituyen una lista
exhaustiva, como lo expresamos al inicio. Las cuentas por cobrar o por pagar a
los socios, pueden tener diferentes tratamientos bajo NIIF en función de la
naturaleza financiera de la operación.
